Приложение к Постановлению от 22.10.2009 г № 3644 Методика

Методика расчета показателей оценки социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Методика расчета показателей социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки эффективности налоговых льгот, установленных решениями муниципалитета города Ярославля, а также планируемых к установлению в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации к ведению органов местного самоуправления.
Оценка социальной и бюджетной эффективности производится в соответствии с критериями, установленными решением муниципалитета города Ярославля от 15.09.2009 N 195 "О Порядке оценки социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот и о внесении изменений в решение муниципалитета города Ярославля от 02.04.2003 N 232 "Об утверждении Положения о порядке установления налоговых льгот" (далее - Решение муниципалитета от 15.09.2009 N 195).
2.МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
2.1.Оценка эффективности налоговых льгот производится по каждой категории налогоплательщиков и каждому субъекту инвестиционной деятельности.
Оценка социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется департаментом социально-экономического развития города мэрии города Ярославля в сроки, установленные пунктом 2.8 Решения муниципалитета от 15.09.2009 N 195.
2.2.Для оценки эффективности налоговых льгот используются:
- налоговые декларации по начисляемым в бюджет города налогам;
- финансовая отчетность организаций;
- отчеты о налогооблагаемой базе и структуре начислений по местным налогам (форма - 5МН), предоставленные управлением Федеральной налоговой службы по Ярославской области;
- информация, подтверждающая решение общегородских социальных задач, полученная от отраслевых структурных подразделений мэрии города Ярославля;
- показатели статистики, представленные территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Ярославской области.
2.3.Сумма налоговых льгот, ранее установленных решениями муниципалитета, а также планируемых к установлению, определяется в соответствии с налоговыми декларациями и расчетами налоговых льгот, представленными налогоплательщиками.
Расчет суммы недополученных доходов городского бюджета в результате установления налоговых льгот выполняется по форме согласно приложению 1 к Методике.
2.4.Коэффициент социальной эффективности для организаций, некоммерческих объединений граждан и индивидуальных предпринимателей, обратившихся с заявлением об установлении (продлении ранее установленных) налоговых льгот, определяется в соответствии с перечнем показателей, обеспечивающих социальный эффект от установления налоговых льгот.
При выполнении не менее 1 показателя социального эффекта коэффициент социальной эффективности принимается равным 1. При невыполнении принятых обязательств коэффициент социальной эффективности принимается равным 0.
Расчет коэффициента социальной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно приложению 2 к Методике.
Коэффициент социальной эффективности для физических лиц, которым установлены или планируются к установлению налоговые льготы, определяется повышением уровня жизни населения.
При установлении налоговых льгот гражданам, нуждающимся в социальной поддержке, коэффициент социальной эффективности принимается равным 1. При отмене налоговых льгот коэффициент социальной эффективности принимается равным 0.
2.5.Для категорий налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот определяется по формуле:

          НПt - НП(t-1)
    Кбэ = -------------, где:
              Лt

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы;
НПt - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в городской бюджет за оцениваемый период (за минусом льгот);
НП(t-1) - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в городской бюджет за период, предшествующий оцениваемому;
Лt - сумма налоговых льгот, устанавливаемых (установленных) на оцениваемый период.
Если значение коэффициента имеет положительное значение, то бюджетная эффективность признается удовлетворительной (достаточной).
Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно приложению 3 к Методике.
2.6.Для категории налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, налоговые поступления от реализации инвестиционных проектов являются дополнительными поступлениями в бюджет. Коэффициент бюджетной эффективности данной категории налогоплательщиков рассчитывается по формуле:
Кбэ = НП / Л, где:
НП - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих к уплате в городской бюджет, от реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, за оцениваемый период (за минусом льгот);
Л - сумма налоговых льгот по инвестиционным проектам, включенным в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, устанавливаемых на оцениваемый период.
Если значение коэффициента равно или больше 1, то бюджетная эффективность признается удовлетворительной (достаточной).
Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно приложению 4 к Методике.
При включении в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля расчет коэффициентов социальной и бюджетной эффективности выполняется по каждому проекту согласно приложению 5 к Методике.
2.7.Для категорий налогоплательщиков - организаций, получающих бюджетные ассигнования на оказание муниципальных услуг, коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

          БФ - БФ(л)
    Кбэ = ----------, где:
             Л

БФ - объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговой льготы на оцениваемый период;
БФ(л) - объем бюджетного финансирования организаций при условии установления налоговой льготы на оцениваемый период;
Л - сумма налоговых льгот, планируемых к установлению на оцениваемый период.
Если значение коэффициента больше 1, то бюджетная эффективность признается удовлетворительной (достаточной).
Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно приложению 6 к Методике.
2.8.В отношении категорий налогоплательщиков - физических лиц, а также некоммерческих объединений граждан оценка бюджетной эффективности не осуществляется.
2.9.Сводная оценка социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот определяется по формуле:
Э = Ксэ + Кбэ, где:
- Э - коэффициент сводной оценки бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы;
- Ксэ - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;
- Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы.
2.10.Социальная и бюджетная эффективность налоговой льготы признается удовлетворительной (достаточной) и предоставление налоговой льготы эффективно:
- для категории налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности, если значение сводной оценки социальной и бюджетной эффективности налоговой льготы равно или больше двух;
- для категорий налогоплательщиков - физических лиц, а также некоммерческих объединений граждан, если значение оценки социальной эффективности налоговой льготы равно единице;
- для прочих категорий налогоплательщиков, если значение сводной оценки социальной и бюджетной эффективности налоговой льготы больше единицы.
2.11.Для подготовки заключения об эффективности налоговых льгот составляется сводная информация об оценке эффективности и объемах планируемых к установлению (установленных ранее) налоговых льгот согласно приложению 7 к Методике.
2.12.Подготовку заключений об установлении (продлении ранее установленных) налоговых льгот, отрицательных заключений о возможности установления налоговых льгот, заключений об отмене действия ранее установленных налоговых льгот обеспечивает департамент социально-экономического развития города мэрии города Ярославля.