Приложение к Постановлению от 11.03.2009 г № 223-П Порядок
________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
Сведения
для расчета бюджетной и социальной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот| N п/п | Наименование показателя | Периоды | |||
| год, предшествующий отчетному финансовому году | отчетный финансовый год | текущий финансовый год | очередной финансовый год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Объем налогов, уплаченных в областной бюджет, тыс. руб., в том числе: | ||||
| - налог на прибыль организаций | |||||
| - налог на доходы физических лиц | |||||
| - налог на имущество организаций | |||||
| - акцизы | |||||
| - транспортный налог | |||||
| - налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | |||||
| - иные налоги, подлежащие уплате в областной бюджет | |||||
| 2 | Объем налоговых льгот, тыс. руб., в том числе по видам налогов: | ||||
| - налог на прибыль организаций | |||||
| - транспортный налог | |||||
| - налог на имущество организаций | |||||
| 3 | Объем бюджетного финансирования, тыс. руб. | ||||
| 4 | Среднесписочная численность персонала, чел. | ||||
| 5 | Среднемесячная заработная плата, руб. | ||||
| 6 | Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб. | ||||
| 7 | Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | ||||
| 8 | Общая стоимость имущества организации (стр. 300 формы 1), тыс. руб. |
МЕТОДИКА
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Методика оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных законодательством Ярославской области, а также планируемых к предоставлению в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации.
2.БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
2.1.Бюджетная эффективность налоговых льгот оценивается по коэффициенту бюджетной эффективности, рассчитанному на основе следующих количественных показателей:
- объем поступлений налогов в областной бюджет;
- объем налоговых льгот.
2.2.Для налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также для организаций, имеющих сметное бюджетное финансирование, бюджетная эффективность налоговых льгот выражается через прирост дополнительных доходов областного бюджета, обеспеченных за счет использования высвобождаемых финансовых ресурсов для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов выпуска продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, получения дополнительной прибыли.
При этом коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
НП - НП
t t-1
К = ------------ + 1,
бэ Л
t
где:
НП - объем поступлений налогов в областной бюджет за оцениваемый
t
период;
НП - объем поступлений налогов в областной бюджет за период,
t-1
предшествующий оцениваемому;
Л - объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде.
t
Для налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, бюджетная
эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной) при
значении К больше или равном 1,00. При значении К меньше 1,00 бюджетная
бэ бэ
эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
Для налогоплательщиков, по которым вопрос предоставления налоговых
льгот рассматривается впервые, бюджетная эффективность налоговых льгот
признается приемлемой (достаточной) при значении К больше или равном 0,0.
бэ
При значении К меньше 0,0 бюджетная эффективность налоговых льгот
бэ
признается недостаточной (низкой).Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, представляется по форме БЭ-1 согласно приложению 1 к Методике.
2.3.Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:
ПБ
t-1
К = -----,
бэпн ПБ
t
где:
ПБ - объем потерь областного бюджета за оцениваемый период в
t
результате предоставления налоговых льгот;
ПБ - объем потерь областного бюджета за период, предшествующий
t-1
оцениваемому, в результате предоставления налоговых льгот.
При значении К больше или равном 1,00 бюджетная эффективность
бэпн
налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении К меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот
бэпн
признается недостаточной (низкой).Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот для категорий налогоплательщиков - физических лиц представляется по форме БЭ-2 согласно приложению 2 к Методике.
2.4.Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области бюджетная эффективность налоговых льгот оценивается за отчетный, текущий и очередной финансовые годы. При расчете эффективности налоговых льгот налоговые поступления от реализации приоритетных инвестиционных проектов являются дополнительными поступлениями в бюджет. Коэффициент бюджетной эффективности данной категории налогоплательщиков характеризует дополнительный объем налоговых поступлений от реализации приоритетных инвестиционных проектов (без учета налоговых льгот) на рубль налоговых льгот и рассчитывается по формуле:
НП + Л
t t
К = --------,
бэи Л
t
где:
НП - объем налоговых поступлений в областной бюджет от реализации
t
приоритетных инвестиционных проектов за отчетный (текущий, очередной)
период;
Л - объем налоговых льгот по приоритетным инвестиционным проектам,
t
предоставленных в отчетном (текущем, очередном) периоде.Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот для участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, представляется по форме БЭ-3 согласно приложению 3 к Методике.
3.СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
3.1.Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамического сопоставления следующих показателей:
- среднесписочная численность персонала;
- среднемесячная заработная плата;
- величина прожиточного минимума.
3.2.Для категорий налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
ФЗП ПМ
t t
К = ------ + ----- x К ,
сэ ФЗП ПМ цнд
t-1 t-1
где:
ФЗП - фонд заработной платы за оцениваемый период;
t
ФЗП - фонд заработной платы за период, предшествующий оцениваемому;
t-1
ПМ - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за
t
оцениваемый период (величина прожиточного минимума на текущий и очередной
финансовые годы указывается в прогнозе социально-экономического развития
Ярославской области на очередной финансовый год и плановый период);
ПМ - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за
t-1
период, предшествующий оцениваемому;
К - корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности
цнд
налогоплательщиков.
При значении К больше или равном 0,60 социальная эффективность
сэ
налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении К меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот
сэ
признается недостаточной (низкой).Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:
ФЗП = ЗП x СЧ x 12,
t t t
где:
ЗП - среднемесячная заработная плата за оцениваемый период;
t
СЧ - среднесписочная численность персонала за оцениваемый период.
tКорректирующий коэффициент целевой направленности деятельности применяется для учета социальной значимости деятельности налогоплательщиков. По данному коэффициенту применяются следующие значения:
1,00 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с обеспечением постоянной занятости и трудоустройства лиц, нуждающихся в социальной защите (ветеранов, пенсионеров, инвалидов, членов многодетных семей, безработных и других), формированием благоприятных условий для их жизнедеятельности, воспитанием и оздоровлением детей и подростков, оказанием социальной и медицинской помощи, предоставлением других социально значимых услуг;
0,80 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с оказанием широкого спектра услуг, предоставляемых населению, и производством социально значимых потребительских товаров;
0,60 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с получением предпринимательской выгоды посредством производства и продажи товаров, выполнения работ и оказания различных услуг, ориентированных на широкий круг потребителей.
Расчет коэффициента социальной эффективности налоговых льгот для юридических лиц представляется по форме СЭ-1 согласно приложению 4 к Методике.
В случаях, когда по категории налогоплательщиков невозможно произвести расчет количественных показателей социальной эффективности налоговых льгот или цель льготирования непосредственно не связана с количественными показателями деятельности налогоплательщиков, их социальный эффект оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия деятельности налогоплательщиков, таких, как:
- решение социальных задач, определенных в программных документах развития области;
- обеспечение занятости населения и повышение квалификации работников;
- улучшение условий и охраны труда;
- формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;
- трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;
- улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;
- повышение экологической безопасности.
Предоставляемые (планируемые к предоставлению) налоговые льготы, обеспечивающие выполнение перечисленных в настоящем пункте оснований, относятся к социально эффективным налоговым льготам.
При этом коэффициент социальной эффективности налоговых льгот для таких категорий налогоплательщиков признается равным единице.
3.3.Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых льгот производится по коэффициенту изменения покупательной способности, рассчитываемому по формуле:
_ _
Л Л
t t-1
К = --- + -----,
пс ПМ ПМ
t t-1
где:
_
Л - сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в
t
среднем за месяц в оцениваемом периоде;
_
Л - сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в
t-1
среднем за месяц в периоде, предшествующем оцениваемому;
ПМ - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за
t
оцениваемый период;
ПМ - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за
t-1
период, предшествующий оцениваемому.При значении коэффициента больше или равном 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении коэффициента меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
Сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц рассчитывается по формуле:
Л
_ t
Л = --- : 12,
t Ч
t
где:
Л - объем налоговых льгот, предоставленных категории
t
налогоплательщиков в оцениваемом периоде;
Ч - численность налогоплательщиков за оцениваемый период.
tРасчет коэффициента социальной эффективности налоговых льгот для физических лиц представляется по форме СЭ-2 согласно приложению 5 к Методике.
3.4.Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области социальная эффективность налоговых льгот оценивается по следующим показателям:
- создание новых рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;
- сохранение существующих рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;
- отчисления во внебюджетные фонды за счет дополнительных и сохраненных рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год.
Показатели социальной эффективности налоговых льгот для участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, представляются по форме СЭ-3 согласно приложению 6 к Методике.
4.ОБОБЩЕННАЯ ОЦЕНКА БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Интегральная оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании соответствующих коэффициентов.
Для всех категорий налогоплательщиков (за исключением участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области) обобщающий коэффициент бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
К + К
бэ сэ
К = ---------,
бсэ 2
где:
К - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
бэ
К - коэффициент социальной эффективности налоговых льгот.
сэДля налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной) при значении обобщающего коэффициента больше или равном 0,80. При значении обобщающего коэффициента меньше 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
Для налогоплательщиков, по которым вопрос предоставления налоговых льгот рассматривается впервые, бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной) при значении обобщающего коэффициента больше или равном 0,3. При значении обобщающего коэффициента меньше 0,3 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).