Информация от 17.06.2006 г № 4
Порядок оформления справки о дебиторской и кредиторской задолженности
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ о порядке проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ информирует о порядке оформления справки о дебиторской и кредиторской задолженности:
1.При оформлении налогоплательщиками справки о кредиторской задолженности, приведенной в приложении N 2 к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, следует учитывать, что в случае неполучения налогоплательщиками-покупателями до 31 декабря 2005 года включительно счетов-фактур по принятым к учету до 01.01.2006, но не оплаченным до этой даты товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, рекомендуется такие счета-фактуры отражать по мере их получения в виде приложений к справке и направлять данные приложения в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации за налоговый период, в котором были получены указанные счета-фактуры.
При этом налогоплательщики, которые применяют налоговые вычеты на основании пункта 10 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, вправе предъявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость по принятым к учету до 1 января 2006 года, но не более сумм, оплаченных до этой даты при приобретении товаров, указанных в счетах-фактурах, полученных в первом полугодии 2006 года, равными долями в течение налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 года, то есть до 1 июля 2006 года.
Размер указанной доли налога определяется исходя из суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, и количества налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 года.
При получении таких счетов-фактур после окончания первого полугодия 2006 года налогоплательщики вправе предъявить к вычету сумму налога, указанную в счете-фактуре, в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
По договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров, работ, услуг, имущественных прав производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, в графах 4 и 5 справки о дебиторской (кредиторской) задолженности отражаются суммы задолженности, сформированные по данным бухгалтерского учета.
При погашении указанной дебиторской (кредиторской) задолженности налогоплательщиками, определявшими до вступления в силу Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты, налоговая база для таких налогоплательщиков определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу на дату погашения задолженности, а налоговые вычеты применяются исходя из сумм фактической оплаты при наличии соответствующих счетов-фактур.
При погашении аналогичной кредиторской задолженности налогоплательщиками, определявшими до вступления в силу Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день отгрузки, вычеты сумм налога производятся на основании части 10 статьи 2 исходя из данных, указанных в графе 5 справки о кредиторской задолженности. При этом при погашении указанной задолженности на основании счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте, налоговые вычеты на дату погашения кредиторской задолженности подлежат корректировке на разницу сумм налога в сторону их уменьшения или увеличения.
При этом у налогоплательщиков счетов-фактур, выставленных в рублях по договорам в иностранной валюте, по условиям которых оплата товаров производится в рублях по согласованному курсу на день платежа, вычеты сумм налога также подлежат корректировке на дату погашения кредиторской задолженности при условии внесения исправлений в соответствующие счета-фактуры.
Пресс-служба
Межрайонной ИФНС России N 4
по Ярославской области