Письмо от 08.02.2017 г № Б/Н

Ответы на вопросы налогоплательщиков, подготовленные УФНС России по Ярославской области в IV квартале 2016 года


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос 1:Физическое лицо в 2016 году приобрело земельный участок для строительства жилого дома. В какой момент можно представлять документы для получения имущественного налогового вычета по расходам на покупку земельного участка: когда дом будет построен или по окончании 2016 года?
Ответ: Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлен в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%%, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2000000 рублей.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Таким образом, получить имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома на приобретенном земельном участке можно только после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом.
Вопрос 2:Физическим лицом в октябре 2016 года была приобретена квартира. За какой период 2016 года (за октябрь и ноябрь или за полный 2016 год) может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению данной квартиры?
Ответ: В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартир, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
- при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность - договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) - договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
В соответствии с пунктом 7 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Согласно положениям пункта 8 статьи 220 Кодекса указанные имущественные налоговые вычеты могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю - налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по установленной форме.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.
Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 Кодекса правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Таким образом, при возникновении права на имущественный налоговый вычет в 2016 году физическое лицо вправе получить указанный вычет за весь период 2016 года: у работодателя в 2016 году на основании полученного от налогового органа уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет или в налоговом органе в 2017 году на основании представленной налоговой декларации.
Вопрос 3:Супругами в 2016 году была приобретена квартира в общую долевую собственность по 1/2 доле каждому. Оплата по сделке была произведена путем безналичного перечисления денежных средств с расчетного счета супруга. Имеет ли супруга право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в данном случае?
Ответ: Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартир или доли (долей) в них.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 данной статьи Кодекса, не превышающем 2000000 рублей.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры или доли в ней налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры или доли в ней, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру или долю в ней, а также документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы.
При этом положения статьи 220 Кодекса не ограничивают право супругов на основании заявления в целях получения имущественного налогового вычета определять сумму расходов на приобретение квартиры, приходящихся на каждого из супругов.
При приобретении объекта недвижимости супругами реализация предусмотренных статьей 220 Кодекса общих правил осуществляется с учетом положений Семейного и Гражданского кодексов Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, при приобретении квартиры в общую долевую собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение квартиры, но не более 2000000 руб. каждым из супругов.
Из обращения следует, что супругами в 2016 году была приобретена квартира в общую долевую собственность (по 1/2 доле каждому). Оплата расходов по покупке квартиры была произведена с расчетного счета супруга.
С учетом изложенного для получения имущественного налогового вычета супругам в данном случае дополнительно с документами, перечисленными в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса, в том числе документами, подтверждающими произведенные расходы на покупку квартиры, необходимо представить заявление о распределении имущественного вычета между супругами. Образец заявления размещен на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе: Главная страница/Налогообложение в Российской Федерации/Действующие в РФ налоги и сборы/Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)/Налоговые вычеты (подробнее)/Имущественные налоговые вычеты.
Вопрос 4:Налогоплательщиком в 2015 году был построен дом на приобретенном земельном участке и получено свидетельство о праве собственности на дом. Для приобретения земельного участка и строительства жилого дома были получены кредиты: в 2009 году - для приобретения земельного участка, в 2011 году - для строительства жилого дома на данном земельном участке. Ранее (в 2011 году) налогоплательщик пользовался имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по приобретению квартиры без привлечения кредитных средств. Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение обоих кредитов?
Ответ: Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели.
Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественных налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.
Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости, и документы, подтверждающие право налогоплательщика на указанный имущественный налоговый вычет, датированы начиная с 1 января 2014 года.
Пунктами 4 и 8 статьи 220 Кодекса установлено, что указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества и его предельный размер не может превышать 3000000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Из обращения следует, что налогоплательщиком были заключены кредитные договоры для приобретения двух объектов недвижимости: в 2009 году - для приобретения земельного участка, в 2011 году - для строительства жилого дома на данном земельном участке. В 2015 году дом был построен и получено свидетельство о праве собственности на дом. Ранее налогоплательщик пользовался имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по приобретению квартиры без привлечения кредитных средств.
С учетом приведенных норм в рассматриваемой ситуации получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредитам налогоплательщик вправе только по одному из полученных кредитов: фактически израсходованному на новое строительство жилого дома или на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос 1:Как рассчитать сумму транспортного налога на 2016 год для автомобиля с двигателем мощностью 227 лошадиных сил (год выпуска - 2005), которую должен будет уплатить пенсионер на территории Ярославской области?
Ответ: В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Кодекса).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 Кодекса налоговая база в отношении легковых автомобилей определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.).
Статьей 356 Кодекса законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога предоставлено право определять ставку транспортного налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.
На территории Ярославской области транспортный налог введен Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее - Закон N 71-з), которым установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.
Согласно положениям п. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 7 Закона N 71-з пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с.
Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику в отношении одного транспортного средства по его выбору на основании письменного заявления, поданного в соответствующий налоговый орган, и документа, подтверждающего право на льготу (п. 3 ст. 361.1 Кодекса).
Ставка транспортного налога, установленная ч. 1 ст. 2 Закона N 71-з на 2016 год для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с., составляет 15,8 рубля. Таким образом, льгота по транспортному налогу для льготных категорий граждан, на которых зарегистрированы транспортные средства, составляет не более 1580 руб. (100 л.с. x 15,8 рубля).
Ставка транспортного налога для легкового автомобиля с двигателем мощностью 227 л.с. составляет 68,0 рублей.
С учетом изложенного сумма транспортного налога за 2016 год для пенсионера, которому принадлежит легковой автомобиль с двигателем мощностью 227 л.с., с учетом льготы в размере 1580 руб., составит 13856 руб. (15436 руб. - 1580 рублей).
Одновременно сообщаем, что на сайте ФНС России в разделе "Все сервисы" размещен электронный сервис "Калькулятор транспортного налога ФЛ", который позволяет рассчитать сумму транспортного налога (как с учетом, так и без учета льготы).
Вопрос 2:Должен ли налогоплательщик уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, который не используется, так как в результате аварии ему требуется длительный ремонт?
Ответ: Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия транспортного средства с учета в органах, осуществляющих регистрацию транспортных средств.
Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) Кодексом не установлено.
На территории Ярославской области транспортный налог введен Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее - Закон N 71-з), которым установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.
Законом N 71-з льготы в виде полного или частичного освобождения от уплаты транспортного налога в случае неиспользования транспортного средства, в том числе при необходимости его длительного ремонта, не предусмотрены.
Вопрос 3:Физическое лицо проживает на территории Ярославской области и является ветераном труда другого региона. Имеет ли он право на льготу по транспортному налогу?
Ответ: В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Положениями главы 28 "Транспортный налог" Кодекса льгота по транспортному налогу для налогоплательщиков - ветеранов труда не предусмотрена.
Вместе с тем ст. 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Ярославской области транспортный налог введен Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее - Закон N 71-з), которым установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.
Перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготу по транспортному налогу, определен в ч. 1 ст. 7 Закона N 71-з. К таким налогоплательщикам относятся, в частности, пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Такая категория налогоплательщиков, как ветераны труда, в указанный перечень не включена.
Одновременно сообщаем, что информацию о наличии льгот по транспортному налогу на территории определенного субъекта Российской Федерации можно получить с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС России (www.nalog.ru).
Вопрос 4:Имеет ли право на льготы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщик, получающий пенсию по потере кормильца?
Ответ: В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" пенсия по случаю потери кормильца относится к виду пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц.
Исчисление налога на имущество физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, производится в соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
На основании статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 407 Кодекса налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности.
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, определен в пункте 4 статьи 407 Кодекса, согласно которому налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 Кодекса (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования);
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 Кодекса (хозяйственные строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных физическим лицам для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);
5) гараж или машино-место.
Согласно пункту 3 статьи 407 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
В соответствии с пунктом 7 статьи 407 Кодекса при наличии нескольких объектов налогообложения одного вида (например, несколько квартир) налогоплательщику, имеющему право на налоговую льготу, необходимо представить в налоговый орган по своему выбору уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.
При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (одной квартиры, одного жилого дома) с максимальной исчисленной суммой налога.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
С учетом изложенного если налогоплательщику назначена пенсия по потере кормильца, то он имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц.
Льгота по налогу на имущество физических лиц носит заявительный характер. Для ее оформления согласно пункту 6 статьи 407 Кодекса необходимо представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (для пенсионеров - пенсионное удостоверение или справка из территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации).
Транспортный налог.
Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Положениями главы 28 Кодекса льгота по транспортному налогу для налогоплательщиков-пенсионеров не предусмотрена.
Вместе с тем статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Ярославской области транспортный налог введен Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее - Закон N 71-з), которым установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.
Перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготу по транспортному налогу, определен в части 1 статьи 7 Закона N 71-з. К таким налогоплательщикам относятся, в частности, пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям части 2 статьи 7 Закона N 71-з пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.
Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику в отношении одного транспортного средства по его выбору на основании письменного заявления, поданного в соответствующий налоговый орган, и документа, подтверждающего статус пенсионера.
Вопрос 5:Физическое лицо является собственником помещения подвала, расположенного на территории г. Ярославля. Плательщиком какого налога является физическое лицо, как рассчитывается данный налог, по какой налоговой ставке, в какие сроки уплачивается?
Ответ: На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Таким образом, физическое лицо - собственник объекта недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Кодекса законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право до 1 января 2020 года устанавливать дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
На территории Ярославской области в соответствии с положениями статьи 402 Кодекса и Законом Ярославской области от 18.11.2014 N 74-з "Об установлении единой даты начала применения на территории Ярославской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (пункт 2 статьи 403 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 408 Кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно пункту 8 статьи 408 Кодекса сумма налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (на территории Ярославской области - 2015 год) исчисляется по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса (исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения), либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса (исходя из кадастровой стоимости) начиная с 1 января 2015 года;
К - понижающий коэффициент, равный: на 2016 год - 0,4, на 2017 год - 0,6, на 2018 год - 0,8, на 2019 год - 1.
Данный механизм расчета не применяется в отношении объектов, включенных в перечень в соответствии со статьей 378.2 Кодекса (административно-деловые и торговые центры, помещения, где размещаются предприятия общественного питания, бытового обслуживания и так далее).
Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании сведений об объектах недвижимости и их владельцах, представляемых в соответствии со статьей 85 Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Ярославля в соответствии с положениями статьи 399 Кодекса установлены решением муниципалитета города Ярославля от 27.11.2014 N 441 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Решение муниципалитета N 441) и составляют:
1) 0,1 процента - в отношении жилых домов и жилых помещений кадастровой стоимостью до 2000000 рублей включительно;
2) 0,15 процента - в отношении жилых домов и жилых помещений кадастровой стоимостью от 2000001 рубля до 5000000 рублей включительно; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
3) 0,2 процента - в отношении жилых домов и жилых помещений кадастровой стоимостью от 5000001 рубля;
4) 2 процента - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; на территории Ярославской области указанный перечень на 2016 год не определен;
5) 0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.
Таким образом, применение налоговой ставки зависит от вида объекта недвижимости и его кадастровой стоимости.
Физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Предварительно рассчитать сумму налога на имущество физических лиц можно с помощью электронного сервиса "Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости", размещенных на сайте ФНС России (www.nalog.ru) на главной странице в разделе "Все сервисы".
ИНЫЕ ВОПРОСЫ
Вопрос 1:Каким образом можно восстановить пароль доступа к личному кабинету в электронном сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Сервис ЛКФ)?
Ответ: В случае утраты налогоплательщиком пароля для доступа к личному кабинету в Сервисе ЛКФ следует обратиться в любую налоговую инспекцию (необязательно в ту инспекцию, где он подключался к Сервису ЛКФ) по выбору, независимо от места жительства. Пароль будет сгенерирован повторно и выдан налогоплательщику.
При этом при обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства (месту постоянной регистрации) при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе (свидетельство о присвоении ИНН) или уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе.
Для предотвращения утраты пароля в будущем (после получения нового пароля и входа в личный кабинет) налогоплательщик может воспользоваться соответствующим режимом восстановления пароля для выполнения входа в Сервис ЛКФ с помощью электронной почты без личного посещения налогового органа.
Для этого предварительно необходимо выбрать способ восстановления пароля с помощью электронной почты и указать свой номер телефона, подтвержденный адрес электронной почты, задать контрольное слово (длиной до 24 знаков) и сохранить изменения. Воспользоваться данным способом можно в любое время, выбрав соответствующую опцию в разделе "Профиль".
В дальнейшем в случае, если налогоплательщик забыл пароль, на главной странице личного кабинета нужно нажать на опцию "Забыли пароль?" и ввести свои данные: ИНН, адрес электронной почты и контрольное слово. При этом предоставляется три попытки ввода реквизитов.
Если заполненные реквизиты верны, то на адрес указанной электронной почты придет ссылка для восстановления пароля. Эта ссылка будет действительна в течение 12 часов.
В случае превышения допустимого количества попыток восстановить свой пароль таким способом можно будет через 24 часа.