Письмо от 14.11.2011 г № Б/Н

Ответы на вопросы налогоплательщиков, подготовленные УФНС России по Ярославской области в III квартале 2011 года

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС 1:Физическое лицо в сентябре 2010 года по предварительному договору купли-продажи реализовало квартиру, принадлежавшую ему менее трех лет. Часть дохода от продажи квартиры получена в 2010 году, оставшаяся часть в 2011 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено новым владельцем квартиры в 2011 году. За какой налоговый период (2010 г. или 2011 г.) представляется декларация по форме 3-НДФЛ?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 558 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (несоблюдение требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность, такая сделка считается ничтожной - п. 1 ст. 165 ГК РФ).
Согласно п. 3 ст. 2, п. 7 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" договор продажи и переход права считаются зарегистрированными со дня внесения записей соответственно о договоре продажи и о переходе права в Единый государственный реестр прав (то есть именно с этой даты сделка считается состоявшейся).
Важно помнить, что основная обязанность продавца по договору продажи жилья заключается в передаче квартиры в собственность другой стороне (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 551 ГК РФ), которая возникает с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ).
Учитывая изложенное, договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости.
При этом до момента возникновения права собственности на квартиру у покупателя передачу им продавцу денежных средств в оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества следует рассматривать как получение аванса.
Следовательно, в случае если денежные средства по договору частично получены в одном налоговом периоде, а окончательный расчет по сделке и государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в следующем налоговом периоде, то дата получения дохода продавцом недвижимого имущества определяется на момент перехода (утраты) права собственности на продаваемое имущество.
Соответственно налоговая декларация о полученном таким образом доходе должна быть представлена физическим лицом - продавцом квартиры за налоговый период - 2011 год.
ВОПРОС 2:Имеет ли право супруг на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение ребенка жены от первого брака? Ребенок супругом не усыновлен, опекунство не оформлено.
ОТВЕТ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Предоставление социального налогового вычета по расходам на обучение детей другим категориям физических лиц данная норма Кодекса не предусматривает.
Таким образом, если супругом не оформлено усыновление (опекунство) ребенка жены от первого брака, то право на социальный налоговый вычет по расходам, произведенным им на обучение этого ребенка, он не имеет.
ВОПРОС 3:Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение? Каков порядок его получения?
ОТВЕТ: Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. Об этом сказано в п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса.
К этим документам также нужно приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п.п. 2 - 5 п. 1 ст. 219 Кодекса (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п.п. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде, помимо расходов на свое обучение, других расходов, предусмотренных п.п. 2 - 5 п. 1 ст. 219 Кодекса, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата налога, уплаченного в налоговом периоде, в котором физическим лицом произведены соответствующие расходы.
Согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Пунктом 2 ст. 219 Кодекса также установлено, что социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодекса декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
Таким образом, для получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательном учреждении, необходимо подать декларацию по ф. 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации следует приложить следующие документы:
- договор на обучение с образовательным учреждением,
- платежные документы, подтверждающие расходы на обучение,
- справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую сумму полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
ВОПРОС 4:Физическим лицом в 2011 году приобретена квартира за счет собственных средств. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении приобретенного имущества?
ОТВЕТ: Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории РФ квартиры, доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Из обращения следует, что физическим лицом за счет собственных средств приобретена квартира в 2011 году.
Таким образом, если свидетельство о регистрации права собственности оформлено в 2011 году, заявить свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ физическое лицо может, начиная с доходов за 2011 год, подав в налоговый орган по месту жительства лично или по почте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет к декларации необходимо приложить договор о приобретении квартиры; документ, подтверждающий право собственности на квартиру; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств, а также справку о полученных доходах по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом.
На основании п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики, указанные в ст. 227, 227.1 и 228 Кодекса, в том числе физические лица, получившие денежные средства от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее 3 лет, обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.
В случае если у физического лица отсутствует обязанность по представлению декларации ф. 3-НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса, то физическое лицо вправе представить налоговую декларацию в целях получения имущественного вычета по приобретению жилья в налоговый орган по месту жительства в течение 2012 года и последующие налоговые периоды.
Вместе с тем в соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по приобретению жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. С этой целью физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет.
ВОПРОС 5:Может ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по расходам на оплату услуги "Койкодень в хирургическом отделении", предоставленной медицинским учреждением (больницей)?
ОТВЕТ: В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.
В частности, п. 3 данного Перечня включает услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, услуги больниц и специализированных лечебных центров (код 8511000) включены в раздел "Услуги в области здравоохранения и в социальной области".
Кроме того, согласно временной Инструкции по расчету стоимости медицинских услуг, утвержденной Минздравом России и Российской академией медицинских наук от 10.11.1999 N 01-23/4-10, 01-02/41, услуга "Койкодень" отнесена к сложной медицинской услуге.
Социальный налоговый вычет по расходам на оплату стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, в частности, платежных документов (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам), справки об оплате медицинских услуг, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданной медицинским учреждением.
С учетом изложенного расходы по оплате оказанной физическому лицу больницей услуги "Койкодень в хирургическом отделении" могут быть учтены в составе социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса.
ВОПРОС 6:Физическое лицо в 2011 году продало автомобиль, который находился в собственности менее трех лет. Каков порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) дохода, полученного от продажи автомобиля, в данном случае и предоставления отчетности?
ОТВЕТ: Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, установленного п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно п.п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в случае, если физическим лицом в 2011 году будет получен доход от продажи автомобиля, который в соответствии с действующим законодательством подлежит налогообложению, ему необходимо будет представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2012 г. декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в которой следует отразить доход, полученный от продажи автомобиля. При этом налоговая база по полученному доходу может быть уменьшена в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (т.е. на сумму подтвержденных расходов по приобретению данного автомобиля), либо на сумму имущественного вычета в размере 250000 рублей, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса. С оставшейся суммы следует уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
ВОПРОС:Предусмотрены ли на территории Ярославской области льготы по транспортному налогу для физических лиц - ветеранов боевых действий?
ОТВЕТ: Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Транспортный налог на территории Ярославской области исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее - Закон N 71-з).
Налоговые льготы по транспортному налогу определены в ст. 7 Закона N 71-з.
В частности, согласно ст. 7 Закона пенсионерам, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.
Ветераны боевых действий не включены в перечень физических лиц, на которых распространяются льготы, предусмотренные в ст. 7 Закона 71-з.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС:В каком порядке будет уплачиваться налог на имущество физических лиц за 2011 г. в отношении квартир, жилых домов и других объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности граждан?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
Статьей 3 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) внесены изменения в пункты 8 и 9 ст. 5 Закона N 2003-1.
Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 229-ФЗ данные изменения вступили в силу с 1 января 2011 года.
В силу п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Кодексом.
Пунктом 2 ст. 52 Кодекса определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате не позднее 1 ноября 2012 года, и соответственно налоговые уведомления на уплату налога за 2011 год будут направлены владельцам недвижимости налоговыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
До 01.01.2011 в соответствии с п. 8, п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 229-ФЗ) налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц вручались плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа со сроками уплаты не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.
ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
ВОПРОС 1:Организация планирует осуществлять деятельность по приему лома черных и цветных металлов у населения за наличный расчет. Должна ли организация применять контрольно-кассовую технику? Каков порядок заполнения журнала кассира-операциониста?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Это правило общее, и применяться оно должно во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п. 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Данным пунктом Федерального закона N 54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения ККТ организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих прием от населения металлолома (абз. 13 п. 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ), и, следовательно, наличные денежные расчеты при приеме металлолома должны в обязательном порядке производиться с применением ККТ.
При этом фиксируемые в фискальной памяти ККТ данные о выручке будут соответствовать суммам, выданным сдатчикам металлолома. В этом случае в кассовом чеке следует пробивать сумму, выданную сдатчику за принятый металлолом. Порядок снятия сменного Z-отчета и фискального отчета регламентирован технической документацией на применяемую ККТ.
В графе 10 "Сумма выручки за рабочий день (смену)" журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4), утвержденного Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, данные о выручке будут соответствовать сумме выданных денег за принятый от сдатчиков металлолом.
Порядок обращения (приема, учета, хранения, транспортировки) и отчуждения лома и отходов черных металлов на территории Российской Федерации установлен Правилами обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 N 369.
Согласно Правилам организация производит прием от физического лица лома и отходов черных металлов при условии указания этим лицом оснований возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, а также при предъявлении им документа, удостоверяющего личность.
В соответствии с п. 10 Правил прием лома и отходов черных металлов осуществляется с обязательным составлением на каждую партию лома и отходов приемо-сдаточного акта. В указанном акте отражаются данные о физическом лице, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего личность (паспорт гражданина Российской Федерации, паспорт иностранного гражданина, вид на жительство, временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации или международными договорами в качестве документов, удостоверяющих личность). Обратите внимание: имя и отчество физического лица в приемо-сдаточном акте следует указывать полностью.
Кроме того, организациям необходимо в приемо-сдаточном акте указывать дату рождения физического лица, а в отношении иностранных граждан - гражданство и адрес в стране проживания или адрес учета по месту пребывания в Российской Федерации.
ВОПРОС 2:Необходимо ли применять контрольно-кассовую технику при реализации частному лицу квартиры, числящейся на балансе организации в качестве товара?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Согласно п. 1 ст. 455 Гражданского кодекса Российской Федерации товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи.
Имущество, предназначенное для реализации, также является товаром. Поэтому квартира как предмет договора купли-продажи признается товаром, а операции с ней подпадают под признаки реализации.
Таким образом, организация, реализующая квартиру частному лицу за наличный денежный расчет, должна применять контрольно-кассовую технику.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ВОПРОС:Индивидуальный предприниматель открывает ателье, в котором услуги будут оказываться как физическим, так и юридическим лицам. Может ли предприниматель осуществлять деятельность с применением упрощенной системы налогообложения или услуги ателье будут подпадать под уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД)?
ОТВЕТ: В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному постановлением Госкомстата России от 18.06.1993 N 163 (далее - Классификатор), услуги ателье по ремонту и пошиву изделий по заказам населения (подгруппа 012000) относятся к бытовым услугам.
С учетом изложенного предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг ателье по ремонту и пошиву изделий по заказам населения подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
При этом согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
ИНЫЕ ВОПРОСЫ
ВОПРОС 1:Каким образом можно получить информацию в налоговом органе об индивидуальном предпринимателе?
ОТВЕТ: Согласно статье 18 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) граждане могут заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью.
В силу пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Перечень сведений об индивидуальном предпринимателе, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, определен статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).
Порядок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений о конкретном индивидуальном предпринимателе регламентируется статьей 6 Закона N 129-ФЗ и Правилами ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 (далее - Правила).
В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения о конкретном индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде выписки из соответствующего государственного реестра, копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре, справки об отсутствии запрашиваемой информации.
Обращаем внимание, что согласно пункту 5 статьи 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя могут быть предоставлены регистрирующим (налоговым) органом только на основании запроса, представленного непосредственно в регистрирующий орган физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 7 Закона N 129-ФЗ установлено, что предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений и документов осуществляется за плату, если иное не установлено федеральными законами.
Размер платы за предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливается Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 31 Правил размер платы за предоставление указанной информации в виде документов, предусмотренных в пункте 25 Правил, составляет 200 рублей за каждый такой документ. Размер платы за срочное предоставление информации составляет 400 рублей за каждый документ. Срочное предоставление содержащихся в государственном реестре сведений осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего запроса.
Таким образом, для получения сведений об индивидуальном предпринимателе граждан следует направить составленный в произвольной форме запрос с указанием сведений, которые необходимо отразить в выписке, в любой налоговый орган. Подтверждающий оплату документ необходимо предоставить одновременно с запросом. Для получения информации о месте жительства предпринимателя необходимо обратиться в налоговый орган лично.
Перечень налоговых органов Ярославской области и их адреса размещены на интернет-сайте Управления (www.r76.nalog.ru) в рубрике "Инспекции".
ВОПРОС 2:Какие документы нужно представить в регистрирующие органы для регистрации сельскохозяйственного потребительского кооператива?
ОТВЕТ: Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).
В соответствии со ст. 12 Закона N 129-ФЗ при государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:
1) заявление о государственной регистрации юридического лица при создании по форме N Р11001, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей". Подпись заявителя в указанном заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;
2) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) учредительные документы юридического лица в двух экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением), один из которых с отметкой регистрирующего органа возвращается заявителю (его представителю, действующему на основании доверенности) одновременно с документом, предусмотренным пунктом 3 статьи 11 настоящего Федерального закона.
В случае если предусмотренные настоящей статьей документы направлены в регистрирующий орган в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, учредительные документы юридического лица в электронной форме направляются в одном экземпляре. Регистрирующий орган по адресу электронной почты, указанному заявителем, одновременно с документом, предусмотренным пунктом 3 статьи 11 настоящего Федерального закона, направляет представленные заявителем учредительные документы в электронной форме, подписанные электронной подписью регистрирующего органа. В случае представления учредительных документов в электронной форме экземпляр таких документов на бумажном носителе с отметкой регистрирующего органа представляется заявителю (его представителю, действующему на основании доверенности) при указании на необходимость получения и способа получения таких документов заявителем при направлении предусмотренных настоящей статьей документов в регистрирующий орган;
4) документ об уплате государственной пошлины.
Кроме того, если одним из учредителей будет являться иностранное юридическое лицо - необходима выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя.
Иных документов при государственной регистрации создаваемого юридического лица не предусмотрено.
ВОПРОС 3:Физическое лицо имеет постоянную регистрацию в г. Ярославле, а проживает в другом регионе. В каком налоговом органе гражданин может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?
ОТВЕТ: Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).
На основании п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.
В соответствии с п. 1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Согласно п. 18 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 N 713, регистрация граждан по месту жительства производится путем соответствующей отметки в их паспортах.
Таким образом, для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданину следует обратиться в налоговый орган по месту жительства в г. Ярославле.
Формы документов, используемые при государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, в том числе заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N 21001, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 и действительны на всей территории Российской Федерации.
Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N 21001 можно найти на интернет-сайте Управления (www.r76.nalog.ru) в разделе "Государственная регистрация и учет"/"Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей"/"Формы документов, используемых при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей".
Порядок представления документов при государственной регистрации установлен ст. 9 Закона N 129-ФЗ. В соответствии с нормами данной статьи в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения, представлены непосредственно или направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.